Betriebsaufspaltung steuerneutral auflösen: 4 Möglichkeiten

Wenn man eine Betriebsaufspaltung steuerneutral auflösen möchte, kann man zwischen vier Alternativen wählen. Einerseits kann man das durch die Betriebsaufspaltung entstandene Einzelunternehmen in die GmbH einbringen oder in eine Holding umwandeln. Andererseits kann man es auch in eine Personengesellschaft umwandeln. Als weitere Alternative, die auch ad hoc funktioniert, bietet sich eine atypisch stille Gesellschaft an.
0:00 Einleitung & Intro
1:00 Was ist eine Betriebsaufspaltung?
1:46 Auflösung einer Betriebsaufspaltung: Modell 1
3:12 Auflösung einer Betriebsaufspaltung: Modell 2
4:32 Auflösung einer Betriebsaufspaltung: Modell 3
7:24 Auflösung einer Betriebsaufspaltung: Modell 4
8:57 Fazit & Kontakt
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Steuerberater Prof. Dr. jur. Christoph Juhn LL.M.
Christoph Juhn ist Professor für Steuerrecht und Steuerberater. Sein Beratungs- und Forschungsschwerpunkt liegt im Unternehmensteuerrecht. Prof. Dr. Juhn studierte Steuerrecht (Bachelor) und Unternehmensteuerrecht (Master) und legte bereits im Alter von 25 Jahren das Steuerberaterexamen ab. Seit 2013 ist er Lehrbeauftragter für Steuerrecht an der FOM Hochschule für Oekonomie und Management, wo er im Jahr 2020 zum Professor berufen wurde. Zusätzlich ist Christoph Juhn seit 2014 ständiger Fachreferent des Steuerberaterverbands Köln (Fortbildung für Steuerberater) und bildet seit 2018 an der Bundesfinanzakademie junge Finanzbeamte fort.
Die Kanzlei JUHN Partner hat sich auf die Gestaltungsberatung für Unternehmen spezialisiert und berät hierbei insbesondere bei Umstrukturierungen, Unternehmensverkäufen und internationalen Steuerfragen. Christoph Juhn und sein Team mit Standorten in Bonn und Köln erstellen für Unternehmen in der Rechtsform der GmbH und GmbH & Co. KG zudem die laufende Finanz-/Lohnbuchhaltung sowie Jahresabschlüsse und Steuererklärungen. Damit erhalten Mandanten „alles aus einer Hand“.
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#Betriebsaufspaltung

[@juhnsteuerberater]

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[@Hedrich71]

Sehr gut erklärt. Vielen Dank!

[@Feanor405]

Herzlichen Dank für die guten Ausführungen zu BAS! Ich hätte eine Frage, was gerne als eine Anregung zu weiterem Video zum Thema benutzt werden kann: - Wie verhält sich im Falle, dass man in einer vermieteten Immobilie (+Erweiterung Familienangehörige) den Firmensitz anmeldet, bspw. für Taxiunternehmer (T). Entsteht hier über die sachliche (Verwaltungsbüro) und personelle (Mietvertrag auf T) Verflechtung eine Betriebsaufspaltung? Wenn T die Firma abmelden oder verkaufen würde, wird eine stille Reserve für die gemietete Immobilie (und wie will man das überhaupt berechnen) besteuert werden müssen? Wenn T umzieht, wird man hier auch eine Betriebsaufspaltung entstehen und die stille Reserven im Taxiunternehmen besteuert werden? Im Endeffekt führt auch eine gemietete Immobilie zur BAS und was sind die Folgen praktsich. Danke für die lehrreiche VIdeos und Grüße!

[@beer6261]

Guten Tag Herr Prof. Juhn - tolles Video - aber eine Unklarheit gibt es doch - fallen bei der Variante 3 nur die Notar und Grundbuchkosten an - oder fällt hier auch Grunderwerbssteuer an?

[@julian9689]

Wird bei Modell 3 die Immobilie auch automatisch durch die Einbringung zum Betriebsvermögen oder besteht ein Wahlrecht sie hierbei im Privatvermögen zu halten( Stichwort 10 Jahrs Frist §23 EstG)

[@A1iiiiii]

Die Immobilie war nie im Privatvermögen, das ist ja gerade das Merkmal einer Betriebsaufspaltung. Die 10-Jahresfrist ist also hierfür völlig irrelevant.

[@MrDdiem]

Kommt es bereits zur Betriebsaufspaltung wenn ich als alleiniger Gsellschafter an meine GmbH ein Büro, welches ein abschließbares Zimmer innerhalb meiner privat(zusammen mit meiner Partnerin) gemieteten Räumlichekiten ist, vermiete?

[@julianbaus1308]

Ist Modell 3 mit sperrfristen behaftet oder kann ich danach dann auch den GmbH Anteil in eine andere Holding GmbH einbringen und das Grundstück in der GmbH & co kg belassen?

[@julianbaus1308]

Zielsturktur ist bei meiner Fragestellung eben die Trennung von GmbH Anteil und Grundstück.

[@alexf.2496]

Funktionieren diese 4 Möglichkeiten alle genauso wenn eine Holding Struktur besteht und die Betriebsaufspaltung zwischen dem Gesellschafter(natürliche Person) und der Operativen Gesellschaft stattfindet? Also noch eine Kapitalgesellschaft dazwischen ist?

[@blackblack9314]

Möchte den Aussagen des Meisters vertrauen, aber frage trotzdem, Fall 2. Umwandung einer GbR in eine Holding GmbH, es fällt keine Grunderwerbssteuer an und wenn es ein Einzelunternehmen ist doch?, wo ist das bitte geregelt?

[@LFz-in7eb]

Welchen Notenschnitt braucht man für den Steuermaster an der FOM?

[@wirtschaftsrationalist412]

Ist doch privat oder nicht? Man muss Geld haben.

[@LFz-in7eb]

@@wirtschaftsrationalist412 ja ist privat. 15000€ für den Master ca. Aber ich hatte jetzt angenommen, dass die deswegen trotzdem nicht jeden annehmen.?!

[@christ1521]

FOM kann ich dir nicht empfehlen. Geh mal auf kununu und gib fom oder juhn ein.

[@wirtschaftsrationalist412]

@@christ1521 Was hat denn aber das Studium selbst mit den Arbeitnehmerverhältnissen zu tun?

[@christ1521]

@@wirtschaftsrationalist412 ließ die Kommentare. Das sagt alles

[@christiankramer6625]

Hätte noch eine Idee für eine 5 Variante, die allerdings nur bei der mitunternehmerischen BAS funktioniert. Beteiligungsidentische GbR vermietet GmbH eine Immobilie. Um die BAS abzusichern erwirbt die GbR eine Beteiligung an einer gewerblichen Personengesellschaft. Gewerbliche Infektion der GbR und somit bei Ende der BAS immer noch eine gewerbliche GbR. Würde auch funktionieren oder ?

[@exbandablebear3567]

Ist nur in deinem Fall keine MU BAS sondern eine normale BAS mit mehreren Gesellschaftern :)

[@christiankramer6625]

@@exbandablebear3567 Ja du hast selbstverständlich Recht! Das war zu schnell getippt. Müsste aber trotzdem funktionieren