ПБУ 18 корректировка отложенного налога до 25% на 31.12.2024

[@ianinakostiushina6256]

Добрый день! А как быть с ОНА/ОНО, которые сформировались на 31.12.2024 по уточнению предыдущих лет (еще не поданы декларации за 2022, 2023 годы)? Ставка же по ним останется 20%.

[@user-elenadyatlova2024]

Добрый день! Если в результате корректировки данных НУ за прошлые периоды и/или представления уточненных деклараций откорректирован отложенный налог, который остался на 31.12.2024г. (остаток по Дт 09 или Кт 77), он первоначально формируется в БУ по ставке 20%. Если остаток отложенного налога переходит на следующие периоды, значит, соответствующие временные разницы будут погашаться в будущие периоды, когда будет действовать ставка 25%. В этом случае стандарт требует отдельной операцией пересчитать сформированный отложенный налог по будущей ставке. Когда и в результате каких операций возник этот отложенный налог, не имеет значения. При этом вы сами решаете, влияет уточнение данных НУ на величину отложенного или текущего налога. Мы этому оценку не даем. Обычно, если организация представляет уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые периоды, корректируется не отложенный, а текущий налог на прибыль. И он конечно будет только по ставке 20% и не может пересчитываться по ставке 25%, так как не имеет никакого отношения к будущим периодам.