Часть 3. Способы налоговой оптимизации.

Нет плохих или хороших способов налоговой оптимизации, испортить можно любой, для этого есть два способа:
1. Применить неподходящий способ оптимизации (чаще всего шаблонный).
2. Испортить в целом подходящий способ, либо некачественной реализацией, либо в спешке подбивая налоговую нагрузку под установленную бенефициаром «целевую».
Способы налоговой оптимизации очень разнообразны, и о них мы подробно говорим на двухдневном интенсиве «Бизнес в эпоху перемен 2024», в этом курсе об этом очень коротко.
Основные инструменты налогового планирования:
• Использование налоговых льгот.
• Использование специальных налоговых режимов.
• Использование ИП (в том числе применяющего ОСН).
• Использование договорных конструкций (давальческий договор, агентские модели, простое товарищество, совместная деятельность, доверительное управление, договоры оказания услуг, коммерческий кредит и т.д.).
• Использование организационно-правовых форм (производственный кооператив, потребительский кооператив).
• Инвестиционные налоговые вычеты, НИОКР, РИП, Сколково и т.д.
• Оптимизация страховых взносов и НДФЛ (ученические договоры, социальные выплаты и т.д.).
• Экзотические способы: простое товарищество, инвестиционное товарищество, доверительное управление, ЗПИФ и т.д.
Правильно используя эти инструменты, можно получить обоснованную налоговую выгоду, что не исключает рисков судебного спора.
Например, участник общества намеревается распределить прибыль прошлых периодов.
Вариант №1. Общество продает недвижимость, платит НДС и налог на прибыль с рыночной стоимости. Распределяет дивиденды и удерживает НДФЛ. Результат - участник получает дивиденды деньгами.
Вариант №2. Общество выплачивает дивиденды имуществом, восстанавливает НДС с остаточной стоимости (если она есть), не платит налог на прибыль (а в некоторых случаях еще и признает внереализационные доходы), участник общества получает объект недвижимости. НДФЛ с рыночной стоимости имущества, выплаченного в качестве дивидендов, придется заплатить.
Так получая один результат, налоговые последствия могут быть разными. Но! Не стоит забывать зависимость: чем больше налоговая выгода, тем потенциально выше налоговые риски.
Несмотря на разнообразие способов оптимизации, важно помнить, что покупка «бумажного» НДС и т.п. - это не оптимизация налогов, а «схематоз» и чрезмерные риски.